留底稅額抵扣銷項(xiàng)稅額的比例如何計(jì)算

留底稅額抵扣銷項(xiàng)稅額的比例如何計(jì)算

銷項(xiàng)稅額可以用進(jìn)行稅額抵扣,進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例指2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi),已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重.

計(jì)算時(shí),需要將發(fā)票匯總后計(jì)算所占的比重.目前實(shí)務(wù)中,計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例存在兩個(gè)問題:

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一是按照申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算分子分母.

二是按照實(shí)際抵扣的專票的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算分子分母.

如果按照前者可能導(dǎo)致不符合文件精神,如果按照后者在實(shí)務(wù)中操作繁瑣甚至有可能是不可行的.此外,進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的期間是連續(xù)6個(gè)月的最后一個(gè)月.

進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額有什么區(qū)別?

1、進(jìn)項(xiàng)稅額:是指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額.

2、銷項(xiàng)稅額:是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額.

根據(jù)稅法規(guī)定,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額.

當(dāng)期銷售額包括增值稅納稅人當(dāng)期銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)從購買方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用.具體的說,應(yīng)稅銷售額包括以下內(nèi)容:

(1)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部?jī)r(jià)款

(2)向購買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用.具體包括:手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期支付利息、 包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)和代墊款項(xiàng)等費(fèi)用,國家另有規(guī)定的除外).