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ETC預付卡充值發(fā)票能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

分類：會計實操 | 更新時間：2022-05-27| 來源：轉載

公司充值了ETC預付卡，收到“ETC預付銷售*ETC卡充值費”的發(fā)票，根據交通運輸部公告2020年第24號，因為開了ETC充值費，實際業(yè)務發(fā)生時也不再開具通行費的發(fā)票，那么這張發(fā)票能否計入公司成本費用？是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

根據《企業(yè)所得稅法》以及《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)規(guī)定，只有實際發(fā)生的支出才能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

公司取得的“ETC預付銷售*ETC卡充值費”發(fā)票是預付款性質，并未實際發(fā)生費用，因此不能計入費用科目。在取得發(fā)票時，需要先計入預付賬款，等實際支出時再轉入到費用科目。

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由于未發(fā)生實際業(yè)務，所以也不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。建議公司在實際發(fā)生通行費用后，去充值機構開具實際通行記錄的消費清單，憑消費清單和充值費發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除。

如果在充值時沒有開具發(fā)票，可以在實際發(fā)生通行費用后，登錄發(fā)票服務平臺選擇相應通行記錄開具通行費增值稅電子普通發(fā)票，通行費增值稅電子普通發(fā)票是可以作為稅前扣除憑證的。

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