1Z102000 工程財務
1Z102040 利潤和所得稅費用
1、根據(jù)《公司法》，公司稅后利潤的分配原則不包括( )。
A.非有盈余參與分配原則
B.按法定順序分配的原則
C.同股同權、同股同利原則
D.公司持有的本公司股份不得分配利潤
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參考答案：A
參考解析：我國《公司法》規(guī)定的公司稅后利潤的分配原則可以概括為以下幾個方面:1.按法定順序分配的原則。2. 非有盈余不得分配原則。3. 同股同權、同股同利原則。4. 公司持有的本公司股份不得分配利潤。所以A正確。
2、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，不適用( )。
A.先進先出法
B.移動平均法
C.加權平均法
D.個別計價法
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參考答案：B
參考解析：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。所以B正確。
3、關于利潤的公式：①凈利潤=利潤總額-所得稅費用;②未分配利潤=利潤總額-所得稅費用;③利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出;④凈利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出，正確的是( )。
A.②③
B.①④
C.①③
D.②④
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參考答案：C
參考解析：凈利潤=利潤總額一所得稅費用 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出。所以C正確。
4、一般情況下，企業(yè)所得稅的稅率為( )。
A.15%
B.20%
C.25%
D.30%
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參考答案：C
參考解析：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，沒有特殊情況下，企業(yè)所得稅率為25%。
5、企業(yè)的投資收益不包括( )。
A.對外投資享有的利潤
B.股利
C.債券利息
D.中途轉讓投資取得低于賬面價值的差額
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參考答案：D
參考解析：投資收益(或損失)是指企業(yè)以各種方式對外投資所取得的投資收益減去投資損失后的凈額，即投資凈收益。投資收益包括對外投資享有的利潤、股利、債券利息、投資到期收回或中途轉讓取得高于賬面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。中途轉讓取得低于賬面價值的差額屬于投資損失;中途轉讓取得高于賬面價值的差額才屬于投資收益。
6、下列資產(chǎn)中，不是以公允價值作為計稅基礎的是( )。
A.盤盈的固定資產(chǎn)
B.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)
C.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)
D.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨
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參考答案：A
參考解析：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎;通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本;融資租入的固定資產(chǎn)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租入在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎。
7、某企業(yè)因排放的污水超出當?shù)厥姓鬯欧艠藴识U納罰款200萬元，財務上該筆罰款應計入企業(yè)的( )。
A.營業(yè)外支出
B.銷售費用
C.管理費用
D.營業(yè)費用
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參考答案：A
參考解析：本題的考核點是營業(yè)外支出的內(nèi)容。營業(yè)外支出包括：①固定資產(chǎn)盤虧;②處置固定資產(chǎn)凈損失;③處置無形資產(chǎn)凈損失;④債務重組損失;⑤罰款支出;⑥捐贈支出;⑦非常損失。
8、計算企業(yè)應納稅所得額時，不能從收入中扣除的支出是( )。
A.銷售成本
B.壞賬損失
C.稅收滯納金
D.存貨盤虧損失
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參考答案：C
參考解析：本題考查的是所得稅的計稅基礎的相關內(nèi)容。在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：①投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;②企業(yè)所得稅稅款;③所得滯納金;④罰金、罰款和被沒收財物的損失;⑤《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈支出;⑥贊助支出;⑦未經(jīng)核定的準備金支出;⑧與取得收入無關的其他支出。
9、一般情況下，下列項目中，可以用于彌補公司虧損的是( )。
A.稅后利潤、資本公積金
B.稅后利潤、法定公積金
C.資本公積金、法定公積金
D.資本公積金、任意公積金
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參考答案：B
參考解析：按照稅后利潤的分配順序，首先就是彌補公司以前年度虧損，公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在依照規(guī)定提取法定公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損，故應選擇稅后利潤。法定公積金有專門的用途，其中就包括彌補虧損，公司出現(xiàn)虧損直接影響到公司資本的充實、公司的穩(wěn)定發(fā)展以及公司股東、債權權益的有效保障，因此，我國有關立法歷來強調“虧損必彌補”，故應選擇法定公積金。但是，根據(jù)《公司法》百六十九條的規(guī)定，資本公積金不得用于彌補公司的虧損，這是因為資本公積金不同于盈余公積金，其來源是公司股票發(fā)行的溢價款等，而非公司利潤，因此從理論上講不能用于彌補虧損是正確的，故不選擇資本公積金。
10、在計算所得稅時，企業(yè)已作為壞賬損失處理后又收回的應收款項應列入企業(yè)的( )。
A.銷售收入
B.應收賬款
C.接受捐贈收入
D.其他收入
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參考答案：D
參考解析：本題的考核點是所得稅的計稅基礎中收入總額包括的內(nèi)容。計算應納稅所得額時，收入總額是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、其他收入等9項。其中，第9項其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付賬款、已作壞賬損失處理后又收回的應收賬款等。
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