工程一級造價(jià)課程

工程稅收主要包括營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，還涉及房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、契稅及進(jìn)出口關(guān)稅。

(一)營業(yè)稅

1.納稅對象：包括在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)(含建筑業(yè))、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)三個(gè)方面。

2.計(jì)稅依據(jù)：計(jì)稅營業(yè)額。營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅

3.建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定：

1)總承包企業(yè)將工程分包時(shí)，以全部承包額減去付給分包單位價(jià)款后的余額為營業(yè)額;

2)從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的(包工包料、包工不包料)，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價(jià)格;從事安裝工程作業(yè)的，凡安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款;

3)自建自用的房屋不納營業(yè)稅;自建房屋對外銷售(不包括個(gè)人自建自用住房銷售)的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅;

4)銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額;銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。

4.稅率，建筑業(yè)3%，表5.3.1

5.應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=計(jì)稅營業(yè)額×適用稅率

根據(jù)我國現(xiàn)行規(guī)定，從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠生產(chǎn)的預(yù)制構(gòu)件，用于本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅(2009)。在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

6.納稅地點(diǎn)

(1)應(yīng)稅勞務(wù)—機(jī)構(gòu)所在地或者居住地;建筑業(yè)勞務(wù)—應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。

(2)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)—機(jī)構(gòu)所在地或者居住;轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)—土地所在地

(3)銷售、出租不動產(chǎn)—不動產(chǎn)所在地

(二)所得稅，又稱所得課稅、收益稅，包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

1.計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項(xiàng)扣除一彌補(bǔ)以前年度虧損

1)收入總額。是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括：銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈收入;其他收入。

2)不征稅收入。收入總額中的下列收入為不征稅收入：財(cái)政撥款;依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

3)免稅收入。企業(yè)的下列收入為免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。

4)各項(xiàng)扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。同時(shí)，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5)彌補(bǔ)以前年度虧損。根據(jù)利潤的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)5年內(nèi)可以用稅前利潤彌補(bǔ)進(jìn)行彌補(bǔ)。

6)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的支出。向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;允許扣除范圍以外的捐贈支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;與取得收入無關(guān)的其他支出。

3.稅率：企業(yè)所得稅實(shí)行25%的比例稅率。對于非居民企業(yè)取得的應(yīng)稅所得額，適用稅率為20%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%征收。國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%征收。

此外，企業(yè)的下列所得可以免征、減征企業(yè)所得稅：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得;從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

4.應(yīng)納稅額計(jì)算：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率一減免抵免稅額

習(xí)題:企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目中，允許收入中扣除的是()。

A.向投資者支付的股息

B.向銀行支付的短期借款利息

C.向公益性贊助支出

D.稅收滯納金

答案：B