審計師視頻課程

4.下列做法中，可能高估被審計單位銀行存款賬面余額的是：

A、將資產(chǎn)負債表日后簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

B、將資產(chǎn)負債表日后收到的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款借方

C、將當(dāng)日簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

D、將當(dāng)天收到并送存銀行的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款借方

【正確答案】B

【答案解析】財務(wù)報表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。 審查時應(yīng)注意有無人為地多列銀行存款，資產(chǎn)負債表日不結(jié)賬，將資產(chǎn)負債表日后收到的銀行存款計入財務(wù)報表的貨幣資金項目的情況。例如，年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入了銀行存款，均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。

5.下列業(yè)務(wù)流程容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是：

A、從企業(yè)外部結(jié)轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證直接送交財會部門入賬

B、出納員根據(jù)銷售發(fā)票和收款通知單辦理收款業(yè)務(wù)

C、收到現(xiàn)金或銀行存款時，財會人員根據(jù)原始憑證編制收款憑證，登記現(xiàn)金或銀行存款賬

D、定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表核對存款余額

【正確答案】A

【答案解析】選項A，從企業(yè)外部結(jié)轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證要先經(jīng)過銷售部門或采購部門等受理后在送交財會部門。