審計師考試培訓課件

　　綜合分析題

　　1.取得人民幣貸款利息收入 500 000元，吸收境內(nèi)儲戶的外匯對外貸款取得利息收入 150 000美元(匯率按1美元= 8 . 27 元人民幣折算)，另外，受托發(fā)放貸款取得利息收入 150 000元人民幣;

　　2 .開辦融資租賃業(yè)務(經(jīng)中國人民銀行)，取得租賃費收入 500 000元，購買租賃資產(chǎn)價款 300 000元，支付增值稅 51 000元，支付運輸及保險費 1 000元;

　　(假設2010 年金融業(yè)營業(yè)稅稅率為 6 % )

　　根據(jù)上面資料回答下面問題：

　　(1).該銀行上述第一筆業(yè)務應納營業(yè)稅( )。

　　A.30 000元

　　B.39 000元

　　C.104 430 元

　　D.113 430 元

　　【答案】：C第一筆業(yè)務應納營業(yè)稅(500 000 150 000×8.27)×0.06=104 430(元)。受托發(fā)放貸款取得利息收入 150 000元人民幣，銀行是代扣代繳義務人。

　　(2).該銀行上述第二筆業(yè)務應納營業(yè)稅( )。

　　A.8 880 元

　　B.11 940 元

　　C.12 000元

　　D.30 000元

　　【答案】： A(500 000-300 000-51 000-1000)×0.06=8880(元);納稅人經(jīng)營租賃業(yè)務，以其向承租人收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額：

　　本期營業(yè)額=(應收的全部價款和價外費用-實際成本)×(本期天數(shù)/總天數(shù));實際成本=貨物購入原價 關稅 增值稅 消費稅 運雜費 安裝費 保險費 支付境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息。

　　(3).該銀行應代扣代繳的應納營業(yè)稅為( )。

　　A.0元

　　B.9 000元

　　C.15 000元

　　D.39 000元

　　【答案】：B150 000×0.06=9000(元)。