濟(jì)南審計(jì)師培訓(xùn)

　　案例一

　　(一)資料

　　2006年3月.某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某重點(diǎn)國有企業(yè)2005年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

　　1.由于市場競爭激烈。近年來該企業(yè)利潤受市場影響波動(dòng)較大。

　　2.審計(jì)組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制不太健全，將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中水平。同時(shí)按照該企業(yè)2005年度稅后利潤的10%確定重要性水平為120萬元。審計(jì)組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平編制了審計(jì)實(shí)施方案.確定了實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。

　　3.在現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制十分無效，原來評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平應(yīng)該定為高等水平，而且審計(jì)實(shí)施方案也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計(jì)實(shí)施方案已經(jīng)制定，審計(jì)組決定不修改書面的審計(jì)實(shí)施方案，但在現(xiàn)場審計(jì)中，每個(gè)審計(jì)人員調(diào)整了實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。

　　4.現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束，審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告時(shí).未對(duì)重要性水平進(jìn)行重新考慮和評(píng)估，就以準(zhǔn)備階段確定的120萬元為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的120萬元以上的所有錯(cuò)弊寫入審計(jì)報(bào)告。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　51.關(guān)于審計(jì)組對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估，下列說法中正確的有：

　　A.審計(jì)組在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平

　　B.審計(jì)組在最初評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí).應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則.將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評(píng)估為低水平

　　C.在現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試前。審計(jì)組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外.還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性

　　D.審計(jì)組在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上.還應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　52.關(guān)于審計(jì)組對(duì)重要性水平的確定。下列說法中正確的有：

　　A.以稅后利潤的10%確定重要性水平是比較合適的

　　B.應(yīng)該選擇利潤以外的指標(biāo)作為基礎(chǔ)確定重要性水平

　　C.應(yīng)該選擇稅前利潤為基礎(chǔ)確定重要性水平

　　D.應(yīng)該以近兩年的稅后利潤平均數(shù)為基礎(chǔ)確定重要性水平

　　53.關(guān)于審計(jì)組制定審計(jì)實(shí)施方案和在現(xiàn)場審計(jì)階段對(duì)方案進(jìn)行的調(diào)