審計考試培訓(xùn)中心

中級審計師《審計理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：內(nèi)部審計

內(nèi)部審計的審計程序

制訂年度審計計劃 準(zhǔn)備階段 實施階段 終結(jié)階段

（一）制定年度審計計劃

年度審計計劃一般由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人制訂，應(yīng)當(dāng)報組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)后施行。

（二）準(zhǔn)備階段

1.確定重要性與審計風(fēng)險

重要性：是指被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴(yán)重程度。在考慮重要性時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合被審計單位的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營活動等各個方面的因素，從數(shù)量和質(zhì)量兩個方面考慮。（在三種類型的審計當(dāng)中都要考慮重要性的問題）

內(nèi)部審計中的審計風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員的審計結(jié)論偏離事實的可能性。

2.編制審計方案

審計方案一般由審計項目負(fù)責(zé)人編制，報內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后施行。

3.發(fā)出審計通知書（同國家審計）

實施具體審計項目之前，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)事先向被審計單位送達審計通知書。

（三）實施階段

1.測試內(nèi)部控制

內(nèi)部審計人員通過對內(nèi)部控制的有效性、效果性進行評價，提出改進建議和意見，參與組織內(nèi)部控制的建設(shè)，但是內(nèi)部審計人員不能負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的決策及實施，以免獨立性受到影響。

2.獲取審計證據(jù)

內(nèi)部審計人員可以運用檢查、觀察、詢問、函證和分析等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。充分性是審計證據(jù)數(shù)量上的標(biāo)準(zhǔn)。相關(guān)性、可靠性是審計證據(jù)質(zhì)量上的標(biāo)準(zhǔn)。

3.編制審計工作底稿

（四）終結(jié)階段

1.編制審計報告

2.分級復(fù)核審計報告

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在提交審計報告前，對審計報告進行審核、檢查，以確保審計報告的質(zhì)量。

3.后續(xù)跟蹤

后續(xù)跟蹤是在審計報告正式提交后，對被審計單位是否及時采取有效的糾正措施，解決存在的問題所作的審查。