審計(jì)師考試講課

中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃管理

一、審計(jì)計(jì)劃管理的含義

審計(jì)計(jì)劃管理是審計(jì)機(jī)構(gòu)制定審計(jì)計(jì)劃，組織計(jì)劃實(shí)施，并對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核的一系列活動(dòng)。

二、審計(jì)計(jì)劃的種類

審計(jì)計(jì)劃可以按不同的標(biāo)志加以分類。

按審計(jì)計(jì)劃編制機(jī)構(gòu)劃分，可分為國(guó)家審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和社會(huì)審計(jì)計(jì)劃；

按計(jì)劃期的長(zhǎng)短劃分，可分為長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃（5年以上的審計(jì)計(jì)劃）、中期審計(jì)計(jì)劃（2至5年的審計(jì)計(jì)劃）、短期審計(jì)計(jì)劃（年度審計(jì)計(jì)劃）；

按審計(jì)計(jì)劃的作用不同，可分為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃（年度總）和審計(jì)方案。（回憶第四章）

以下以國(guó)家審計(jì)為例著重說明審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案。

（一）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)任務(wù)的安排，需要依次實(shí)施的所有審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃。

（二）審計(jì)方案

包括審計(jì)工作方案（審計(jì)機(jī)關(guān)編制總體工作計(jì)劃）和審計(jì)實(shí)施方案（審計(jì)組編制審計(jì)過程的工作安排）。

三、審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容

以審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃為例，審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容包括：審計(jì)計(jì)劃編制工作的管理、審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過程的控制和審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的檢查和考核。

（一）審計(jì)計(jì)劃編制的管理

1.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一般包含上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等。

2.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制的工作步驟與項(xiàng)目選擇考慮因素

審計(jì)機(jī)關(guān)按照下列步驟編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃：（與第四章相同）

第一步：調(diào)查審計(jì)需求，初步選擇審計(jì)項(xiàng)目；

第二步：對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序；

第三步：評(píng)估審計(jì)機(jī)關(guān)可用審計(jì)資源，確定審計(jì)項(xiàng)目，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

有些項(xiàng)目是必選項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)必須將其納入項(xiàng)目計(jì)劃。主要包括：法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目；本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

3.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容與形式（與第四章內(nèi)容相同）

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容，包括文字說明和表格兩部分。

（二）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行的管理

組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃還應(yīng)編制計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度表。

1.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位執(zhí)行。

2.年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。

遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：

（1）本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目的；

（2）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的；

（3）突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的；

（4）原定審計(jì)項(xiàng)目的被審計(jì)單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施的；

（5）需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的；

（6）審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

3.為了加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的管理，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行報(bào)告制度。報(bào)告的主要內(nèi)容包括：

（1）計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度；

（2）審計(jì)的主要成果；

（3）計(jì)劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進(jìn)措施與建議等。

（三）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃?rùn)z查和考核的管理

對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的檢查和考核應(yīng)按責(zé)任制分級(jí)進(jìn)行。（1）審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)小組自查；（2）審計(jì)機(jī)構(gòu)各部門（業(yè)務(wù)部門）的檢查、考核，并做出總結(jié)；（3）審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)計(jì)劃管理的部門加以總考核。