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中級審計師《審計理論與實務》預習知識點：審計計劃管理

一、審計計劃管理的含義

審計計劃管理是審計機構(gòu)制定審計計劃，組織計劃實施，并對計劃執(zhí)行情況進行檢查、考核的一系列活動。

二、審計計劃的種類

審計計劃可以按不同的標志加以分類。

按審計計劃編制機構(gòu)劃分，可分為國家審計計劃、內(nèi)部審計計劃和社會審計計劃；

按計劃期的長短劃分，可分為長期審計計劃（5年以上的審計計劃）、中期審計計劃（2至5年的審計計劃）、短期審計計劃（年度審計計劃）；

按審計計劃的作用不同，可分為審計項目計劃（年度總）和審計方案。（回憶第四章）

以下以國家審計為例著重說明審計項目計劃和審計方案。

（一）審計項目計劃

審計項目計劃是審計機關(guān)根據(jù)年度審計任務的安排，需要依次實施的所有審計項目的計劃。

（二）審計方案

包括審計工作方案（審計機關(guān)編制總體工作計劃）和審計實施方案（審計組編制審計過程的工作安排）。

三、審計計劃管理的內(nèi)容

以審計機關(guān)年度審計項目計劃為例，審計計劃管理的內(nèi)容包括：審計計劃編制工作的管理、審計計劃執(zhí)行過程的控制和審計計劃執(zhí)行結(jié)果的檢查和考核。

（一）審計計劃編制的管理

1.審計項目計劃

審計項目計劃一般包含上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)項目、領導交辦項目和自行安排項目等。

2.審計項目計劃編制的工作步驟與項目選擇考慮因素

審計機關(guān)按照下列步驟編制年度審計項目計劃：（與第四章相同）

第一步：調(diào)查審計需求，初步選擇審計項目；

第二步：對初選審計項目進行可行性研究，確定備選審計項目及其優(yōu)先順序；

第三步：評估審計機關(guān)可用審計資源，確定審計項目，編制年度審計項目計劃。

有些項目是必選項目，審計機關(guān)必須將其納入項目計劃。主要包括：法律法規(guī)規(guī)定每年應當審計的項目；本級政府行政首長和相關(guān)領導機關(guān)要求審計的項目；上級審計機關(guān)安排或者授權(quán)的審計項目。

審計機關(guān)應當將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準并向上一級審計機關(guān)報告。

3.審計項目計劃的內(nèi)容與形式（與第四章內(nèi)容相同）

審計項目計劃的內(nèi)容，包括文字說明和表格兩部分。

（二）審計項目計劃執(zhí)行的管理

組織實施審計項目計劃還應編制計劃執(zhí)行進度表。

1.審計機關(guān)應當將年度審計項目計劃下達審計項目組織和實施單位執(zhí)行。

2.年度審計項目計劃一經(jīng)下達，審計項目組織和實施單位應當確保完成，不得擅自變更。

遇有下列情形之一的，應當按照原審批程序調(diào)整：

（1）本級政府行政首長和相關(guān)領導機關(guān)臨時交辦審計項目的；

（2）上級審計機關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計項目的；

（3）突發(fā)重大公共事件需要進行審計的；

（4）原定審計項目的被審計單位發(fā)生重大變化，導致原計劃無法實施的；

（5）需要更換審計項目實施單位的；

（6）審計目標、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

3.為了加強對審計計劃執(zhí)行的管理，審計機關(guān)實行審計項目計劃執(zhí)行報告制度。報告的主要內(nèi)容包括：

（1）計劃執(zhí)行進度；

（2）審計的主要成果；

（3）計劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進措施與建議等。

（三）審計項目計劃檢查和考核的管理

對審計項目計劃的檢查和考核應按責任制分級進行。（1）審計項目的審計小組自查；（2）審計機構(gòu)各部門（業(yè)務部門）的檢查、考核，并做出總結(jié)；（3）審計機關(guān)負責計劃管理的部門加以總考核。