審計師考試考培訓

中級審計師《審計理論與實務》預習知識點：業(yè)務循環(huán)

業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評

了解內(nèi)部控制-----初評健全性和合理性----內(nèi)部控制測試----再評內(nèi)部控制的有效性----確定實質(zhì)性審查

內(nèi)部控制測評

1.資本投入內(nèi)部控制測評。

2.舉債籌資業(yè)務的內(nèi)部控制測評。

3.盈余公積內(nèi)部控制測評。

4.投資業(yè)務內(nèi)部控制測評。

1.資本投入內(nèi)部控制測評

（1）了解與描述資本投入業(yè)務的內(nèi)部控制；

（2）查閱董事會頒布的有關章程、制度；（合規(guī)性、不相容職務的劃分）

（3）查閱股票發(fā)行的有關文件；

公司章程、股東大會或董事會決議、工商行政管理部門的審批文件、股票發(fā)行記錄以及政府有關法令。

（4）分析、核實股本賬戶；

（5）評價資本投入的內(nèi)部控制。

2.舉債籌資業(yè)務的內(nèi)部控制測評

（1）了解、描述舉債業(yè)務的內(nèi)部控制；

（2）查閱制度，實地觀察，抽查有關文件資料；

舉債程序是否符合規(guī)定；

是否按計劃舉債并簽訂舉債合同、契約，是否按計劃使用資金；

審批手續(xù)；職責分工

（3）抽查、核對負債形成和償還的有關記錄和文件。

驗證發(fā)生日期與其記錄日期是否接近或一致，金額是否正確，確定記錄控制的有效性。

（4）詢問財會部門人員。

了解債務資金取得以后是否與債權人或受托人定期對賬，出現(xiàn)差異是否采取措施處理。

（5）評價舉債業(yè)務內(nèi)部控制。

3.盈余公積內(nèi)部控制測評

關注：（6）查閱公司章程、制度，了解企業(yè)對盈余公積業(yè)務處理的有關規(guī)定。

審計人員應主要了解公司章程與制度對盈余公積業(yè)務處理的規(guī)定是否符合國家有關規(guī)定。

如稅后利潤的分配程序、盈余公積的提取比例及其使用范圍等。

（7）查閱公積金的提取與使用的有關批準文件。