審計師資格培訓(xùn)班

中級審計師《審計理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：社會審計

社會審計的審計程序

社會審計的審計程序由準(zhǔn)備、實施和終結(jié)三個階段組成。

特點(diǎn)：一是由于社會審計是受托審計，因此社會審計通常不編制年度審計項目計劃；二是由于社會審計組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會審計在出具審計報告后，不做出審計處理處罰的決定。

（一）準(zhǔn)備階段

1.了解被審計單位的基本情況

對審計風(fēng)險做出評估，并結(jié)合自身承受力，就是否可以接受被審計單位的審計委托做出決定。

2.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書（特殊點(diǎn)）

審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，用以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。它也是一份具有法律約束力的書面文件。

3.編制審計方案（和國家審計內(nèi)容相似）

編制審計方案時應(yīng)當(dāng)經(jīng)過以下幾個步驟：

（1）了解被審計單位及所屬行業(yè)的基本情況；

（2）初步評價被審計單位的內(nèi)部控制；

（3）初步執(zhí)行分析性復(fù)核；

（4）初步評估重要性水平；

（5）初步評估審計風(fēng)險；

（6）編寫審計方案。

（二）實施階段

1.對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試（選做）

2.對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試（必做）

實質(zhì)性測試是對被審計單位財務(wù)報表各項目認(rèn)定的正確性與公允性進(jìn)行的證實性測試。它包括對交易和余額的詳細(xì)測試和對會計信息及非會計信息的分析性測試。

盡管大多數(shù)的財務(wù)報表審計都要執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序，但并不是每次財務(wù)報表審計都必須執(zhí)行這類程序。而實質(zhì)性測試程序則是在每次財務(wù)報表審計中都必須執(zhí)行的。

如果在實施了必要的審計手續(xù)后，仍無法獲取所需的審計證據(jù)，則注冊會計師應(yīng)出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

【補(bǔ)充】四種意見類型：

無保留意見

保留意見：小錯誤，小范圍受限制

否定意見：大錯誤

無法表示意見：大范圍受限制

3.重新確定重要性水平

注冊會計師應(yīng)根據(jù)在準(zhǔn)備階段所確定的重要性標(biāo)準(zhǔn)，評價所發(fā)現(xiàn)的問題是否重要。

由于在項目審計實施階段，注冊會計師往往會獲得許多有關(guān)審計項目的意外信息，并且經(jīng)常會受到許多諸如審計環(huán)境變化等因素的影響，重要性水平可能會變化。

（三）終結(jié)階段

1.復(fù)核審計工作底稿

普遍采用的是主任會計師（所長或指定代理人）、部門經(jīng)理（或簽字注冊會計師）和項目經(jīng)理（或項目負(fù)責(zé)人）的三級復(fù)核制度。

2.出具審計報告

審計報告經(jīng)會計師事務(wù)所簽章后，即可報送委托人，無須經(jīng)其他單位審定。注冊會計師應(yīng)對所出具的審計報告的真實性、合法性負(fù)責(zé)。

3.建立審計檔案

將審計工作底稿歸類為永久性檔案和當(dāng)期檔案加以分檔保管。