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初級審計師《審計理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：貨幣資金內(nèi)部控制測評

貨幣資金內(nèi)部控制測評

1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制

2.抽查收款憑證（核對原始憑證之間，和記賬憑證是否相符）

3.抽驗付款憑證（審批、授權(quán)與審核）

4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對

5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表

審計人員應(yīng)該抽查企業(yè)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，至少抽查兩個月的銀行存款收支記錄，逐筆核對銀行對賬單，驗證企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制的正確性。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由獨立人員及時編制、企業(yè)是否及時調(diào)節(jié)差異。

同時注意是否存在出租、出借銀行賬戶的情況，以及存在與本單位無關(guān)的收付款業(yè)務(wù)。

抽查庫存現(xiàn)金盤點表，與相應(yīng)月份的現(xiàn)金日記賬核對，驗證一致性，并核實溢缺現(xiàn)金的處理是否符合規(guī)定。

6.查閱制度---職責(zé)分工

實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務(wù)的劃分。

主要有：

（1）抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員；

（2）抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章；

（3）支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負(fù)責(zé)；

（4）各項貨幣資金的收、付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費報銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。

7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

8.評價貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制?