中級經(jīng)濟師視頻課件

稅收管轄權(quán)

(一)稅收管轄權(quán)的概念及確定原則

稅收菅轄權(quán)是國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)力。任何主權(quán)國家的稅收管轄權(quán)都是獨立自主的。稅收管轄權(quán)不僅是國家主權(quán)的重要組成部分，同時還是對國際間所得征稅的依據(jù)，是國家行使主權(quán)的重要表現(xiàn)，任何外力都不得干涉和控制。

一國的政治權(quán)力范圍包括兩方面：一是該國領(lǐng)土的地域范圍;一是該國所有的公民或居民的屬人范圍。對應這兩方面，稅收管轄權(quán)的確定原則也可分為屬地主義原則和屬人主義原則。

屬地主義原則是以納稅人的收人來源地或經(jīng)濟活動所在地為標準確定國家行使稅收管轄權(quán)的范圍的原則，這是各國行使稅收管轄權(quán)的最基本原則。

屬人主義原則是以納稅人的國籍和住所為標準確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則，即對該國的居民(包括自然人和法人)行使征稅權(quán)力的原則。

(二)稅收管轄權(quán)的種類

對應稅收管轄權(quán)確立的屬地主義和屬人主義的不同原則，稅收管轄權(quán)可分為收人來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。

1.收人來源地管轄權(quán)

收人來源地管轄權(quán)亦稱“地域管轄權(quán)”，是按照屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)，即一國政府只對來自或被認為是來自本國境內(nèi)的所得擁有征稅權(quán)力?；蛘邠Q一種說法，對跨國納稅人來自本國境內(nèi)的收入或在本國境內(nèi)從事經(jīng)濟活動，不論其居住地是否在該國，是否為該國居民，一律行使征稅權(quán)力。

2.居民管轄權(quán)

居民管轄權(quán)是按照屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)，即一國政府對本國居民的全部所得擁有征稅權(quán)力，無論該收人是否來源于該國。

(三)稅收管轄權(quán)的選擇

在稅收管轄權(quán)中，各國根據(jù)本國的利益需要會有不同選擇，但幾乎所有國家都實行了收人來源地管轄權(quán)，它被認為既體現(xiàn)了國際間經(jīng)濟利益分配的合理性，又在稅務行政管理上較為方便，故而被各國普遍采用。但是，許多國家還認為收人來源地國家并不能獨占征稅權(quán)力，對于本國居民在他國取得的收人的征稅權(quán)力并不想放棄，于是，在實行收入來源地管轄權(quán)的同時也實行居民管轄權(quán)。目前，多數(shù)國家包括我國，都是同時實行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。