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　　計算分析題

　　1、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：

　　(1)2009年8月6日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3 800萬元，增值稅進(jìn)項稅額為646萬元，支付的運輸費為242.29萬元(不考慮運輸費抵扣增值稅的因素)，款項已通過銀行支付，購入當(dāng)天投入安裝。安裝設(shè)備時，領(lǐng)用原材料一批，價值363萬元;另發(fā)生安裝費用900萬元，已通過銀行存款支付;發(fā)生安裝工人的薪酬為494.71萬元;假定不考慮其它相關(guān)稅費。

　　(2)2009年9月8日該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計算年折舊額。

　　(3)2010年末，A公司在進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為4 200萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4 500萬元。計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計使用年限均不改變，但預(yù)計凈殘值變更為300萬元。

　　(4)2011年4月30日，A公司決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)行改良，以提高其生產(chǎn)能力。改良工程于當(dāng)日開始，A公司于當(dāng)日向承包方預(yù)付工程款1 500萬元，以銀行結(jié)算。

　　(5)2011年6月30日，根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程款1 693萬元，差額通過銀行結(jié)算。

　　(6)2011年7月進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，領(lǐng)用原材料200萬元，不考慮其他費用支出，試車形成的產(chǎn)品已收存入庫，尚未對外出售，預(yù)計售價為233萬元。

　　(7)2011年7月31日該項設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后。A公司決定改按年數(shù)總和法計提折舊，同時對預(yù)計使用壽命進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值仍為300萬元。

　　(金額單位以萬元表示，計算的結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　<1> 、編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會計分錄。

　　【正確答案】

　?、僦Ц对O(shè)備價款、增值稅、運輸費等

　　借：在建工程　 4 042.29(3 800 242.29)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)6