中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》- 基礎(chǔ)學(xué)習(xí)課程
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1、A公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下:
(1)2009年8月6日,購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3 800萬(wàn)元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為646萬(wàn)元,支付的運(yùn)輸費(fèi)為242.29萬(wàn)元(不考慮運(yùn)輸費(fèi)抵扣增值稅的因素),款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付,購(gòu)入當(dāng)天投入安裝。安裝設(shè)備時(shí),領(lǐng)用原材料一批,價(jià)值363萬(wàn)元;另發(fā)生安裝費(fèi)用900萬(wàn)元,已通過(guò)銀行存款支付;發(fā)生安裝工人的薪酬為494.71萬(wàn)元;假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。
(2)2009年9月8日該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用年限為10年,凈殘值為200萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)算年折舊額。
(3)2010年末,A公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值,現(xiàn)時(shí)的銷售凈價(jià)為4 200萬(wàn)元,未來(lái)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4 500萬(wàn)元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后,固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變,但預(yù)計(jì)凈殘值變更為300萬(wàn)元。
(4)2011年4月30日,A公司決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良,以提高其生產(chǎn)能力。改良工程于當(dāng)日開(kāi)始,A公司于當(dāng)日向承包方預(yù)付工程款1 500萬(wàn)元,以銀行結(jié)算。
(5)2011年6月30日,根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程款1 693萬(wàn)元,差額通過(guò)銀行結(jié)算。
(6)2011年7月進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用,領(lǐng)用原材料200萬(wàn)元,不考慮其他費(fèi)用支出,試車形成的產(chǎn)品已收存入庫(kù),尚未對(duì)外出售,預(yù)計(jì)售價(jià)為233萬(wàn)元。
(7)2011年7月31日該項(xiàng)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后。A公司決定改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊,同時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核,預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值仍為300萬(wàn)元。
(金額單位以萬(wàn)元表示,計(jì)算的結(jié)果保留兩位小數(shù))
<1> 、編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】
?、僦Ц对O(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)等
借:在建工程 4 042.29(3 800 242.29)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)64
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