稅務(wù)師輔導(dǎo)班

單項選擇題

1.甲企業(yè)為我國的居民企業(yè)，2016年度權(quán)益性投資額為700萬元。當年1月1日為建造企業(yè)的辦公樓向商業(yè)銀行借款500萬元，借款期限為1年，借款年利率為5.5%，2016年8月底該辦公樓完工并投入使用。當年向關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)(非金融企業(yè))借款1500萬元，發(fā)生借款利息100萬元，假設(shè)不考慮其他因素，則甲企業(yè)2016年準予在稅前直接扣除的財務(wù)費用為(　　)萬元。

A.77

B.85.16

C.86.17

D.109.17

【答案】C

【解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以稅前扣除;同時納稅人從關(guān)聯(lián)方取得借款，應(yīng)滿足稅收規(guī)定債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例(金融企業(yè)債資比例的最高限額為5:1，其他企業(yè)債資比例的最高限額為2:1)，超過債資比計算的利息不得稅前扣除，所以向乙企業(yè)支付的借款利息準予稅前扣除的限額=700×2×5.5%=77(萬元)，實際發(fā)生額為100萬元，但是只能在稅前扣除77萬元。固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的借款利息予以資本化，計入固定資產(chǎn)成本，不得在企業(yè)所得稅稅前直接扣除，甲企業(yè)向商業(yè)銀行借款利息資本化期間為2016年1月1日至8月31日;9-12月份的利息需要費用化，向商業(yè)銀行借款發(fā)生的利息準予稅前直接扣除的金額=500×5.5%×4/12=9.17(萬元);所以甲企業(yè)2016年準予在稅前直接扣除的財務(wù)費用=77 9.17=86.17(萬元)。

2.企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的是(　　)。

A.土地增值稅

B.資源稅

C.車船稅

D.增值稅

【答案】D

【解析】企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅不得在企業(yè)所得稅前扣除。