稅務(wù)師考前培訓(xùn)

單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，表述錯(cuò)誤的是(　)。

A.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷售收入5%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

B.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用

C.企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除

D.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

2.甲公司2018年應(yīng)付職工工資薪金256萬(wàn)元，實(shí)際支出的合理工資薪金總額為190萬(wàn)元(不包括按工資薪金支出核算的支付給臨時(shí)工的工資10萬(wàn)元)，實(shí)際扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)40.2萬(wàn)元，其中職工福利費(fèi)本期發(fā)生32萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)4.2萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元，2017年超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.3萬(wàn)元，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元。甲公司2018年三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　)萬(wàn)元。

A.0

B.4

C.2.7

D.5.5

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。職工福利費(fèi)扣除限額=(190 10)×14%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生32萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除28萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=32-28=4(萬(wàn)元);工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=(190 10)×2%=4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生4.2萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除4萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.2-4=0.2(萬(wàn)元);

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=(190 10)×8%=16(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元