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單項選擇題

1.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理，表述錯誤的是(　)。

A.企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入5%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除

B.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用

C.企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時扣除

D.企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

2.甲公司2018年應(yīng)付職工工資薪金256萬元，實際支出的合理工資薪金總額為190萬元(不包括按工資薪金支出核算的支付給臨時工的工資10萬元)，實際扣除的三項經(jīng)費合計40.2萬元，其中職工福利費本期發(fā)生32萬元，撥繳的工會經(jīng)費4.2萬元，已經(jīng)取得工會撥繳款收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4萬元，2017年超過標(biāo)準(zhǔn)的工會經(jīng)費0.3萬元，超過標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費1.5萬元。甲公司2018年三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

A.0

B.4

C.2.7

D.5.5

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。職工福利費扣除限額=(190 10)×14%=28(萬元)，實際發(fā)生32萬元，準(zhǔn)予扣除28萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=32-28=4(萬元);工會經(jīng)費扣除限額=(190 10)×2%=4(萬元)，實際發(fā)生4.2萬元，準(zhǔn)予扣除4萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.2-4=0.2(萬元);

職工教育經(jīng)費扣除限額=(190 10)×8%=16(萬元)，實際發(fā)生4萬元