稅務師考試視頻

單項選擇題

1.境外某公司2018年初在中國設立代表機構，主要從事銷售產(chǎn)品。2018年底稅務機關進行檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設置不健全，收入、成本無法核實，但是經(jīng)費支出項目記載完整，其中對辦公場所進行裝修發(fā)生的裝修費用60萬元，支付樣品費和運費20萬元，假設沒有其他的經(jīng)費支出，稅務機關采用最低利潤率對其代表處核定征收企業(yè)所得稅。2018年該代表處應繳納的企業(yè)所得稅(　)萬元。

A.5.33

B.3.53

C.25

D.5

『正確答案』B

『答案解析』代表機構的核定利潤率不應低于15%。收入額=(60 20)÷(1-15%)=94.12(萬元)，應繳納的企業(yè)所得稅=94.12×15%×25%=3.53(萬元)。

2.下列關于企業(yè)所得稅收入確認的表述，正確的是(　)。

A.售后回購業(yè)務在企業(yè)所得稅中不確認收入，收到的款項應確認為負債

B.以買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應視同銷售計入收入總額

C.以舊換新業(yè)務按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認銷售收入

D.企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

『正確答案』D

『答案解析』選項A，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用;選項B，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入;選項C，銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。