稅務(wù)師輔導(dǎo)網(wǎng)課

3.下列關(guān)于職工福利費稅前扣除限額的計算基數(shù)“工資、薪金總額”的說法中，不正確的是(　　)。

A.企業(yè)按規(guī)定實際發(fā)放的工資、薪金總額不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費

B.屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得在所得稅前扣除

C.企業(yè)按規(guī)定實際發(fā)放的工資、薪金總額包括支付的五險一金的金額

D.福利部門人員的工資不在工資薪金總額中核算

【答案】C

【解析】選項C：“工資、薪金總額”，是指企業(yè)按照規(guī)定實際發(fā)放的工資、薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

4.下列企業(yè)各項所得中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%稅率的是(　　)。

A.美國的甲企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)在境內(nèi)取得的與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的所得

B.小型微利企業(yè)取得的所得

C.英國的乙企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu))向境內(nèi)A公司提供商標(biāo)使用權(quán)取得的收入

D.境內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)取得的收入

【答案】A

【解析】選項B適用的稅率為20%;選項C實際征收時適用的稅率為10%;選項D適用的稅率為15%。

5.某居民企業(yè)為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額(　　)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

A.3%

B.5%

C.10%

D.15%

【答案】B

【解析】企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。