稅務師培訓課程

單項選擇題

1.甲公司為增值稅一般納稅人。2015年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費用或支出：

(1)購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額204萬元;

(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元;

(3)生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費用320萬元;

(4)領(lǐng)用庫存原材料200萬元，增值稅額34萬元

(5)外購工程物資400萬元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅額68萬元。

該改造工程于2015年12月達到預定可使用狀態(tài)。

不考慮其他因素，甲公司對該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價值是(　)萬元。

A.4000

B.5200

C.5700

D.5506

『正確答案』B

『答案解析』甲公司對該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價值=原賬面價值3500-拆除原冷卻裝置賬面價值500 新的冷卻裝置價值1200 資本化利息80 人工費用320 原材料200 工程物資400=5200(萬元)。

2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會計準則規(guī)定的是(　)。

A.預計固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當考慮與所得稅收付的相關(guān)的現(xiàn)金流量

B.固定資產(chǎn)的公允價值減除費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的，應當計提減值

C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，應當考慮將來可能發(fā)生與改良有關(guān)的預計現(xiàn)金流量的影響

D.單項固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計的，應當以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額

『正確答案』D

『答案解析』選項A，不需要考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量;選項B，公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中存在一個大于賬面價值的，則不應該計提減值;選項C，不需要考慮與改良有關(guān)的預計現(xiàn)金流量。