陜西稅務培訓

單選題

1.為了確保國家課稅權的實現(xiàn)，納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔保才可以申請稅務行政復議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )。

A.程序優(yōu)于實體原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.法律優(yōu)位原則

D.法律不溯及既往原則

【答案】A

【解析】程序優(yōu)于實體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發(fā)生。

2.2014年納稅人取得的收入在2015年補稅時，依據(jù)2014年有關稅收實體法的規(guī)定計算應納稅額，稅款繳納程序按2015年稅收征管法規(guī)定的程序執(zhí)行，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )原則。

A.實體從舊，程序從新

B.法律不溯及既往

C.新法優(yōu)于舊法

D.程序優(yōu)于實體

【答案】A

【解析】實體從舊、程序從新原則的含義包括兩個方面：一是實體稅法不具備溯及力;二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。

3.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的，這體現(xiàn)了稅法原則中的( )。

A.程序優(yōu)于實體原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.法律優(yōu)位原則

D.特別法優(yōu)于普通法原則

【答案】C

【解析】法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，對此還可以進一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。