注冊稅務(wù)師培訓(xùn)課程

　　消費(fèi)稅的稅目

　　征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品共有15個稅目;有的稅目還下設(shè)若干子稅目。

　　消費(fèi)稅稅目及學(xué)習(xí)時應(yīng)注意的問題：

　　(一)煙

　　子目：1.卷煙2.雪茄煙3.煙絲

　　【注意辨析】卷煙與雪茄煙不是等同概念，有不同的計(jì)稅方式、稅率也不相同。

　　卷煙生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)均采用從量加從價的復(fù)合計(jì)稅的方式。

　　卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)還有一道復(fù)合稅，適用稅率為11%加0.005元/支。

　　雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率，沒有批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

　　(二)酒

　　子目:1.白酒2.黃酒3.啤酒4.其他酒

　　糧食白酒和薯類白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方法。

　　糠麩白酒、其他原料白酒屬于其他酒，適用10%的比例稅率。

　　對以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度(含)，或以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費(fèi)稅。

　　果啤屬于啤酒稅目。

　　調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

　　啤酒(220元/噸和250元/噸)、黃酒采用定額稅率。

　　飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費(fèi)稅。

　　【例題?多選題】下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。

　　A.果木酒

　　B.藥酒

　　C.調(diào)味料酒

　　D.黃酒

　　E.復(fù)制酒

　　【答案】ABDE

　　(三)化妝品

　　含美容、修飾類化狀品、成套化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品。

　　【注意】不含舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

　　(四)貴重首飾及珠寶玉石

　　金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%;

　　其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)(出廠)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10%。

　　(五)鞭炮焰火

　　不含體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

　　(六)成品油

　　子目：1.汽油2.柴油3.石腦油4.溶劑油5. 潤滑油6.航空煤油7.燃料油

　　【提示】各子目計(jì)稅時，噸與升之間計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

　　橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油范圍。

　　航空煤油(也叫噴氣燃料)暫緩征收消費(fèi)稅。

　　同時符合下列條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅：(1)生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%;(2)生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機(jī)燃料調(diào)和生物柴油(BDl00)》標(biāo)準(zhǔn)。

　　成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅。

　　催化料、焦化料屬于燃料油的征稅范圍。