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名師大咖面對面,有問有大收獲多。一、資產(chǎn)損失的定義
準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失,是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(以下簡稱實際資產(chǎn)損失),以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn),但按規(guī)定條件計算確認的損失(以下簡稱法定資產(chǎn)損失)。
二、資產(chǎn)損失扣除政策
1.企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預付賬款,符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收、預付款項,可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除:(選擇題)
?、賯鶆?wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?
?、趥鶆?wù)人死亡,或者依法被宣告失蹤、死亡,其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?(人沒了,錢還在,不算損失)
?、蹅鶆?wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的;
?、芘c債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后,無法追償?shù)?
?、菀蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的;
?、迖鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
2.企業(yè)的股權(quán)投資損失扣除符合條件:
?、俦煌顿Y方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的;
?、诒煌顿Y方財務(wù)狀況嚴重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上,且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的;
?、蹖Ρ煌顿Y方不具有控制權(quán),投資期限屆滿或者投資期限已超過10年,且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的;
?、鼙煌顿Y方財務(wù)狀況嚴重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,已完成清算或清算期超過3年以上;
⑤國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
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