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名師大咖面對(duì)面,有問(wèn)有大收獲多。一、工資、薪金支出(環(huán)球網(wǎng)校提供具體的稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn))
【解釋】工資薪金總額,是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額,不包括企業(yè)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和五險(xiǎn)一金。(三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù))
“合理的工資薪金”,確定合理性原則。
企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目的工資薪金支出,應(yīng)該是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際支付給其職工的金額,不是應(yīng)該支付的職工薪酬。
【解釋】如何判定工資薪金的“合理性”
注意:屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè),其工資薪金,不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分,不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
【解釋】企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出,并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的,準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)(和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的結(jié)合)
結(jié)合職工福利費(fèi)的具體五項(xiàng)內(nèi)容。
稅法上的“臨時(shí)工”
二、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)
【解釋1】企業(yè)職工福利費(fèi)的范圍:
1. 為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利
2. 企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用(臨時(shí)工屬于職工福利費(fèi)的)
3. 職工困難補(bǔ)助,幫扶基金
4. 離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用
5. 按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)
【解釋2】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)進(jìn)行核算,沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置的,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)改正。逾期仍未改的,可對(duì)其進(jìn)行核定。
【解釋3】自2010年1月1日起,在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū),企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
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