高級會計師 培訓(xùn)班

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　　甲公司是一家在境內(nèi)外同時掛牌交易的上市公司。為提高資金使用效率，防控財務(wù)風(fēng)險，促進戰(zhàn)略實施，甲公司2019年開展了以下與金融工具有關(guān)的業(yè)務(wù)：　　(1)甲公司于2019年1月7日購入W公司當日發(fā)行的債券50萬張，每張面值100元，以銀行存款支付價款5002萬元，其中交易費用2萬元?！　、偌坠竟芾碓摻鹑谫Y產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式以收取合同現(xiàn)金流量為目標，預(yù)期長期持有該金融資產(chǎn)，到期收回本金。2019年1月7日，甲公司將購入的W公司債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，初始確認金額為5000萬元?！　∫螅?1)根據(jù)資料(1)中事項①，分別判斷金融資產(chǎn)的初始分類及其計量是否正確;如不正確，指出正確的處理。要求：(2)根據(jù)資料(1)中事項②，分別判斷金融資產(chǎn)重分類日的確定及重分類的計量是否正確;如不正確，指出正確的處理。

　　【答案】(1)金融資產(chǎn)的分類正確?！　〗鹑谫Y產(chǎn)的初始計量不正確。　　正確的處理：甲公司金融資產(chǎn)的初始確認金額為5002萬元。　　或：交易費用2萬元應(yīng)計入初始確認金額?！　、?019年6月初，考慮近期債市違約事件頻發(fā)，甲公司開展了債券風(fēng)險專項活動。對W公司分析后認為，W公司經(jīng)營面臨一些不確定性因素。為控制風(fēng)險敞口，甲公司于2019年6月14日出售其持有的20萬張W公司債券，剩余30萬張將視市場情況擇機出售;當日，甲公司變更了管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類的要求。甲公司將2019年7月1日作為該金融資產(chǎn)的重分類日，并將其持有的剩余30萬張W公司債券重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，同時按其賬面價值作為重分類后的金融資產(chǎn)初始確認金額。重分類日，該30萬張W公司債券的賬面價值比公允價值低3萬元。(2)重分類日正確。　　重分類的計量不正確?！　≌_的處理：企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量?！　』颍阂浴百~面價值 3萬元”計量。