注冊會計師審計沖刺網(wǎng)課

　　審計證據(jù)必背考點

　　1.分析程序不能用于了解內(nèi)控、控制測試，重新執(zhí)行只能用于控制測試。

　　2.風(fēng)險評估程序：詢問，觀察，檢查，分析程序

　　控制測試：詢問，觀察，檢查，重新執(zhí)行

　　實質(zhì)性程序：除了重新執(zhí)行都可用

　　總體復(fù)核：分析程序（應(yīng)當(dāng)使用）

　　3.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低（同時滿足）。如果不對銀行存款項目實施函證，則應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。

　　4.應(yīng)收賬款——總原則：無特殊情況必須函證

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證，除非存在下列兩種情形之一：

　　（1）有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要；

　?。?）注冊會計師認(rèn)為函證很可能無效（此時應(yīng)當(dāng)實施替代程序）。

　　如果不對應(yīng)收賬款項目實施函證，則應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。

　　5.注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證。在重大錯報風(fēng)險評估為低水平時，可以在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行函證，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序（必須對其后實施審計程序，采用實質(zhì)性方案或綜合性方案，將期中的審計證據(jù)合理的延伸至期末）。

　　6.分析管理層要求不實施函證的原因時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮：

　?。?）管理層是否誠信；

　　（2）是否可能存在重大的舞弊或錯誤；

　　（3）替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　7.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制。

　　發(fā)出前——核對

　　收回時——驗證