注冊會計(jì)師網(wǎng)課講課

會計(jì)

【單選】

甲公司2×17年12月購入管理用固定資產(chǎn)一項(xiàng)，成本為600萬元，折舊年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會計(jì)與稅法規(guī)定一致;2×20年4月1日，甲公司董事會作出決議：將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年，預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整為15萬元;甲公司適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮其他因素，下列關(guān)于上述變更的會計(jì)處理表述錯誤的是()。

A.2×20年計(jì)提的折舊額為90萬元

B.2×20年按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊額為60萬元

C.2×20年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)11.25萬元

D.會計(jì)估計(jì)變更影響2×20年凈利潤-33.75萬元

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，截至2×20年3月31日的累計(jì)折舊額=600÷10×2 600÷10×3/12=135(萬元)，截至2×20年3月31日的賬面價值=600-135=465(萬元)，自2×20年4月1日至2×20年12月31日計(jì)提的折舊額=(465-15)÷(6×12-2×12-3)×9=90(萬元)，計(jì)算2×20年計(jì)提的折舊額=600÷10×3/12 90=105(萬元);選項(xiàng)B，2×20年按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額=600÷10=60(萬元);選項(xiàng)C，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(105-60)×25%=11.25(萬元);選項(xiàng)D，會計(jì)估計(jì)變更對2×20年凈利潤的影響=-(105-60)×(1-25%)=-33.75(萬元)。

審計(jì)

【多選】

下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)與會計(jì)記錄的說法中，正確的有()。

A.采購計(jì)劃是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，是采購交易軌跡的起點(diǎn)

B.請購單是由生產(chǎn)、倉庫等部門的相關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請購買商品、服務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)

C.驗(yàn)收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，列示通過質(zhì)量檢驗(yàn)的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容

D.入庫單是由驗(yàn)收部門人員填寫的驗(yàn)收合格品入庫的憑證

【答案】B,C

【解析】請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，是采購交易軌跡的起點(diǎn)，選項(xiàng)A說法不正確;入庫單是由倉庫管理人員填寫的驗(yàn)收合格品入庫的憑證，選項(xiàng)D說法不正確。