注冊(cè)會(huì)計(jì)師cpa培訓(xùn)視頻

1[.單選題]甲公司20×2年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元，每份發(fā)行價(jià)格為100.5元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換為4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債初始計(jì)量金額為100150萬元，20×3年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值為100050萬元。20×4年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因該可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價(jià))是()。

A.350萬元

B.400萬元

C.96050萬元

D.96400萬元

[答案]D

[解析]發(fā)行債券初始確認(rèn)的權(quán)益成分公允價(jià)值=(100.5×1000)-100150=350(萬元)，甲公司因該可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)資本公積(股本溢價(jià))的金額=350 100050-1000×4=96400(萬元)。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券100050其他權(quán)益工具350貸：股本(1000×4)4000資本公積——股本溢價(jià)96400

2[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入甲公司資產(chǎn)成本的是()。

A.進(jìn)口商品交納的關(guān)稅

B.作為固定資產(chǎn)核算的車輛交納的車船稅

C.取得原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.作為辦公用房的固定資產(chǎn)交納的房產(chǎn)稅

[答案]A

[解析]選項(xiàng)C，一般納稅人取得原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入原材料成本;選項(xiàng)B和D，車船稅和房產(chǎn)稅應(yīng)計(jì)入企業(yè)稅金及附加，不計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。

3[.單選題]根據(jù)我國公司法的規(guī)定，上市公司在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤，按照股份比例向股東分配利潤。上市公司因分配現(xiàn)金利潤而確認(rèn)應(yīng)付股利的時(shí)點(diǎn)是()。

A.實(shí)現(xiàn)利潤當(dāng)年年末

B.董事會(huì)通過利潤分配預(yù)案時(shí)

C.實(shí)際分配利潤時(shí)

D.股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤分配方案時(shí)

[答案]D

[解析]企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中確定分配的現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利，選項(xiàng)D正確。