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單選題

1.對(duì)納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，其增值稅計(jì)稅方法正確的是()。

A.對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不計(jì)算繳納增值稅

B.單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅，對(duì)逾期未退的包裝物押金，并入銷售額計(jì)稅

C.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅

D.無論會(huì)計(jì)上如何核算，為銷售貨物而出借包裝物收取的押金均應(yīng)并入銷售額計(jì)稅

[答案]A

[解析]納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在一年內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅;但對(duì)逾期未收回包裝物而不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅。

2.下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的說法正確的是()。

A.房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人采用一般計(jì)稅方法銷售房地產(chǎn)銷售額為全部銷售收入

B.貸款服務(wù)的銷售額為利息收入全額

C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額為收入全額

D.一般融資租賃服務(wù)的銷售額為收入扣除資產(chǎn)購置本金、利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)后的余額

[答案]B

[解析]選項(xiàng)A：房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人采用一般計(jì)稅方法銷售房地產(chǎn)銷售額為收入扣除土地價(jià)款后的差額;選項(xiàng)C：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額為收入扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額;選項(xiàng)D：一般融資租賃服務(wù)銷售額為收入扣除借款利息、發(fā)行債券利息、車輛購置稅后的余額。

3.某飲料加工企業(yè)因管理不善將一批以往向農(nóng)民收購的橙子毀損，賬面成本9100元，則該企業(yè)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出()元。

A.900

B.979

C.1329.89

D.1157

[答案]A

[解析]進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-9%)×9%=9100÷91%×9%=900(元)。公式推導(dǎo)：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×9%，農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價(jià)×(1-9%)，所以，買價(jià)=賬面成本÷(1-9%)，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=買價(jià)×9%=賬面4.某外貿(mào)公司2020年1月收購某食品廠生產(chǎn)的麻辣香腸10噸，單價(jià)35000元/噸，已取得增值稅專用發(fā)票。將收購的麻辣香腸全部報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)5900美元/噸，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1：6.8，香腸退稅率13%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為()元。

A.21000

B.24072

C.45500

D.52156

[答案]C

[解析]應(yīng)退增值稅=35000×10×13%=45500(元)。

5.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費(fèi)稅稅款()。

A.不予退還

B.抵下期稅款

C.可予以退還

D.50%抵下期稅款，50%可予以退還

[答案]C

[解析]納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費(fèi)稅稅款可予以退還。