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1.針對銷售交易,被審計單位的以下內(nèi)部控制中,不滿足職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求的是()。
A.在銷售合同訂立前,應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判并在談判成功后直接訂立合同
B.應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門(或崗位)
C.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)
D.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款
[答案]A
[解析]企業(yè)在銷售合同訂立前,應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上,并與訂立合同的人員相分離。
2.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險的說法中正確的是()。
A.金額大的存貨項目一定會存在舞弊
B.應(yīng)收賬款作為重要項目,在審計時應(yīng)當(dāng)直接假定其存在舞弊風(fēng)險
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險
D.注冊會計師在關(guān)聯(lián)方審計中,應(yīng)當(dāng)直接假定超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易存在舞弊風(fēng)險
[答案]C
[解析]選項C正確,中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求注冊會計師基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定,評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況,從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。
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