cpa考試報(bào)班

多選題

1.甲公司為國(guó)有大型企業(yè)，所得稅的處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積。2×20年1月1日對(duì)某棟出租的辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式。該辦公樓2×20年年初的賬面價(jià)值的金額為800萬(wàn)元(原成本為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元)，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與原賬面價(jià)值相同，稅法認(rèn)可的折舊與原成本模式一致。關(guān)于甲公司轉(zhuǎn)換日的會(huì)計(jì)處理中，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.應(yīng)調(diào)增其他綜合收益50萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

C.應(yīng)調(diào)整期初留存收益75萬(wàn)元

D.對(duì)出租辦公樓應(yīng)調(diào)增其賬面價(jià)值100萬(wàn)元

[答案]BCD

[解析]出租的辦公樓即投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)該將公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額調(diào)增投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，同時(shí)該差額在考慮所得稅的影響后，需要調(diào)整期初留存收益。變更日，公允價(jià)值900萬(wàn)元，大于計(jì)稅基礎(chǔ)(即原賬面價(jià)值)800萬(wàn)元，因此應(yīng)調(diào)增投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(900-800)×25%=25(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)整期初留存收益=(900-800)×75%=75(萬(wàn)元)，選項(xiàng)BCD正確。相關(guān)分錄：借：投資性房地產(chǎn)——成本1000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200貸：投資性房地產(chǎn)1000投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100遞延所得稅負(fù)債25(100×25%)盈余公積7.5(100×75%×10%)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)67.5(100×75%×90%)

2.下列各項(xiàng)中，屬于前期差錯(cuò)更正需要在附注中披露的信息的有()。

A.前期差錯(cuò)的性質(zhì)

B.各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額

C.對(duì)未來(lái)期間的影響數(shù)

D.以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息

[答案]AB