注冊會計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》- 預(yù)習(xí)進(jìn)階課程
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1.某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì),2020年3月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運(yùn)收入97.52萬元、國際運(yùn)輸收入355.2萬元、國內(nèi)運(yùn)輸收入748萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額,正確的有()。
A.貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額2.28萬元
B.裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額9.66萬元
C.國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額35.2萬元
D.國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額61.76萬元
[答案]AD
[解析]貨物保管服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù),稅率為6%;國際運(yùn)輸服務(wù),適用增值稅零稅率;國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù),稅率為9%。貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額=40.28÷(1 6%)×6%=2.28(萬元)裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額=97.52÷(1 6%)×6%=5.52(萬元)國際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額=0國內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額=748÷(1 9%)×9%=61.76(萬元)
2.下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有()。
A.以物易物業(yè)務(wù)
B.將貨物交付他人代銷
C.將購買的貨物無償贈送他人
D.用自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)
[答案]BC
[解析]選項(xiàng)A、D屬于特殊銷售行為,不是視同銷售行為。
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