注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)課程

四、綜合題

17.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為上市公司，主要經(jīng)營(yíng)高端服裝的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，旗下有兩個(gè)子公司W(wǎng)、T。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%;適用的所得稅稅率為25%。甲、W和T公司20×8年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日均為20×9年3月31日。甲、W和T公司在20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)。

(1)甲公司在20×8年12月1日將持有的其他權(quán)益工具投資以600萬元的價(jià)格出售，同時(shí)與購買方簽訂一項(xiàng)協(xié)議，協(xié)議約定甲公司于20×9年5月1日將此資產(chǎn)按照當(dāng)日的公允價(jià)值購回。該項(xiàng)其他權(quán)益工具投資于出售時(shí)的賬面價(jià)值為400萬元(成本300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬元)。甲公司于出售時(shí)確認(rèn)了其他應(yīng)付款600萬元，未進(jìn)行其他處理。年末該項(xiàng)其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為600萬元，甲公司確認(rèn)了相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)。

(2)1月30日，法院判決甲公司賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失680萬元，并支付訴訟費(fèi)10萬元，雙方均服從判決，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。該項(xiàng)訴訟系甲公司違約產(chǎn)生，造成乙公司重大經(jīng)濟(jì)損失，乙公司遂向法院提起訴訟。甲公司通過咨詢律師已在20×8年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債506萬元(包括訴訟費(fèi)用6萬元)。

(3)20×8年國(guó)慶期間，甲公司針對(duì)一女款羽絨服進(jìn)行促銷，促銷活動(dòng)約定顧客支付600元即可購買該羽絨服并獲得甲公司60積分，積分有效期至20×9年年末。顧客憑60積分外加200元可在甲公司三款針織衫中任選一件，這三款針織衫售價(jià)均為320元。甲公司20×8年銷售羽絨服2 600件，授予積分156 000分，預(yù)計(jì)將有80%的積分會(huì)被使用。假定對(duì)該業(yè)務(wù)的處理會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定一致，且不考慮增值稅。

甲公司在銷售羽絨服2 600件時(shí)確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入156萬元。

(4)W公司為大中型煤礦企業(yè)，屬于高瓦斯的礦井，按照國(guó)家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量噸煤15元從成本中提取。20×8年末，W公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為8 000萬元。W公司將“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“減：庫存股”和“其他綜合收益”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目列示。