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二、單項選擇題

12.甲公司 2×19 年 12 月 31 日購入一臺價值 500 萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限為 5 年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按 5 年計提折舊。甲公司各年實現(xiàn)的利潤總額均為 1 000 萬元，適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的會計處理，不正確的是( )。

A.2×20 年末應(yīng)確認遞延所得稅負債 25 萬元

B.2×21 年末累計產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為 120 萬元

C.2×21 年確認的遞延所得稅費用為 5 萬元

D.2×21 年利潤表確認的所得稅費用為 5 萬元

13.某公司 2×19 年確認的應(yīng)付職工薪酬為 360 萬元。稅法規(guī)定當期可予以稅前扣除的金額為 300 萬元，其他部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，該公司 2×19 年因應(yīng)付職工薪酬確認的暫時性差異為( )。

A.應(yīng)納稅暫時性差異 60 萬元

B.可抵扣暫時性差異 60 萬元

C.應(yīng)納稅暫時性差異 300 萬元

D.可抵扣暫時性差異 300 萬元

14.2×19 年 12 月 31 日，甲公司取得當?shù)刎斦块T撥款 3 800 萬元，用于資助甲公司 2×19 年 7 月啟動的一項研發(fā)項目的前期研究，預(yù)計將發(fā)生研究支出 3 800 萬元。至年末，該項目累計發(fā)生研究支出 2 400 萬元。稅法規(guī)定，該政府補助應(yīng)于取得當日計入當年應(yīng)納稅所得額。甲公司采用凈額法核算該政府補助，并按照已發(fā)生支出占預(yù)計總支出的比例分攤遞延收益不考慮其他因素。甲公司 2×19 年末對該交易事項進行的會計處理中，正確的是( )。

A.遞延收益的賬面價值是 3 800 萬元

B.遞延收益的計稅基礎(chǔ)是 3 800 萬元

C.2×19 年末不產(chǎn)生暫時性差異

D.2×19 年末產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 1 400 萬元

E. 甲公司個別報表應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為 0