北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)機(jī)構(gòu)

5、(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分11分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將質(zhì)量控制政策和程序口頭多次傳達(dá)，盡量傳達(dá)到全體人員，并期望事務(wù)所的員工遵守這些政策和程序。

(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性。

(3)質(zhì)量控制制度規(guī)定，對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求和法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定期限屆滿時(shí)輪換合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。

(4)對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿從業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年;如果集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日與組成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日不同，從組成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年。

(5)在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí)，可以向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員進(jìn)行咨詢。必要的情況下，可以由項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員共同討論得出結(jié)論。在意見(jiàn)分歧解決后，才能出具審計(jì)報(bào)告。

<1> 、要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

6、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親通過(guò)銀行購(gòu)買(mǎi)了價(jià)值1000元銀行公開(kāi)發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品，承接業(yè)務(wù)后A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該理財(cái)產(chǎn)品投資了甲公司的債券基金，母親已經(jīng)答應(yīng)會(huì)盡快處置。

(2)在審計(jì)甲公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組以外的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在甲公司擔(dān)任董事會(huì)秘書(shū)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，所以未采取防范措施。

(3)甲公司年末會(huì)計(jì)人員緊缺，于是聘請(qǐng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師幫忙提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)服務(wù)，具體業(yè)務(wù)為根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該服務(wù)屬于日常性、機(jī)械性的工作，未采取防范措施。