公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理培訓(xùn)

4、(2018年多選題)下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有( )。

A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品

【答案】AD

5、(2018年)甲公司 2018 年 7 月 1 日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000 萬元。2010 年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額 6000 萬元，發(fā)生建造成本 8000 萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000 萬元，成新度折舊率為 60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加 1356 萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)回答甲公司辦理土地增值稅納稅申報的期限。

(2)計算土地增值稅時甲公司辦公樓的評估價格。

(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)

(4)計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

【答案解析】

(1)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 7 日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)合同等資料。

(2)甲公司辦公樓的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600(萬元)。

(3)轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項目包括：①取得土地使用權(quán)所支付的金額;②房屋及建筑物的評估價格;③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=6000 9600 1356=16956(萬元)。

(4)增值額=24000-16956=7044(萬元)

增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，稅率為 30%

轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬元)。