注冊會計師會計專業(yè)課程

1、單選題

下列各項關于政府補助的說法，正確的是(　)。

A、企業(yè)取得的政府補助均需要繳納所得稅

B、企業(yè)取得的政府補助屬于籌資活動的現(xiàn)金流量

C、企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源均屬于政府補助

D、政府補助通常附有一定的條件，即便滿足條件也不一定能取得政府補助

【答案】D

【解析】選項A，如果是先征后返的所得稅等稅法規(guī)定的免征所得稅項目不需要繳納所得稅;選項B，如果是取得的非貨幣性資產(chǎn)，不產(chǎn)生現(xiàn)金流;如果取得貨幣性資產(chǎn)，應計入“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目;選項C，如果是與企業(yè)銷售商品或提供勞務等活動密切相關，且來源于政府的經(jīng)濟資源時企業(yè)商品或服務對價的一部分的，不屬于政府補助，按照收入準則進行會計處理。

2、單選題

甲公司2014年12月31日購入一臺價值500萬元的設備，預計使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊。各年實現(xiàn)的利潤總額均為1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關甲公司所得稅的會計處理中，不正確的是(　)。

A、2015年末應確認遞延所得稅負債25萬元

B、2016年末累計產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為120萬元

C、2016年確認的遞延所得稅費用為5萬元

D、2016年利潤表確認的所得稅費用為5萬元

【答案】D

【解析】2015年年末，固定資產(chǎn)賬面價值=500-500/5=400(萬元);計稅基礎=500-500×2/5=300(萬元);應確認的遞延所得稅負債=(400-300)=100×25%=25(萬元)。2016年年末，賬面價值=500-500/5×2=300(萬元);計稅基礎=300-300×2/5=180(萬元);資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，累計產(chǎn)生應納稅暫時性差異120萬元;遞延所得稅負債余額=120×25%=30(萬元);遞延所得稅負債發(fā)生額=30-25=5(萬元)，即應確認遞延所得稅費用5萬元。因不存在非暫時性差異等特殊因素，2016年應確認的所得稅費用=1 000×25%=250(萬元)。

3、單選題