注會網(wǎng)授課程

三、計算問答題(本題型共1小題。涉及計算的，要求列出計算步驟)

中國公民李某為某大學(xué)的教授，每月工資為10000元，2019年1～12月除了從所在大學(xué)取得工資、薪金收入外，還取得以下收入：

(1)3月份受某出版社委托進行審稿，取得審稿收入50000元。

(2)4月份與朋友王某共同出版一本小說，共取得稿酬50000元，李某與王某平分稿酬，各取得收入25000元。

(3)5月份將自己的一本小說手稿復(fù)印件在國內(nèi)市場上公開拍賣，取得拍賣收入30000元。

(4)6月份與一家培訓(xùn)機構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定，從6月起每周六為該培訓(xùn)機構(gòu)授課一次，每次報酬700元，每月為培訓(xùn)機構(gòu)授課4次。

(5)7月份出版短篇小說一篇，取得稿酬收入3000元。

(其他相關(guān)資料：李某每月自行負(fù)擔(dān)“三險一金”1500元;李某每月需支付其名下首套住房貸款3500元、其獨生女剛就讀小學(xué)二年級，李某與其妻子約定子女教育支出、住房貸款利息支出在李某的綜合所得中扣除)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)計算李某3月份審稿所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅;

(2)計算李某4月份出版小說所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅;

(3)計算李某5月份拍賣小說手稿復(fù)印件預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅;

(4)計算李某6月份授課收入預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅;

(5)計算李某7月份出版小說預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅;

(6)計算李某全年綜合所得共應(yīng)繳納個人所得稅。

【答案及解析】

(1)審稿所得屬于勞務(wù)報酬所得。李某3月份審稿所得預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

(2)兩個或兩個以上的納稅義務(wù)人共同取得同一項所得的，應(yīng)當(dāng)對每個人分得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用，并計算各預(yù)扣預(yù)繳的稅款。李某4月份出版小說預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=25000×(1-20%)×70%×20%=2800(元)。

(3)作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，按照“特許權(quán)使用費所得”項目