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4.某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月將每輛價值200萬元(不含增值稅)的超豪華小汽車直接銷售給消費者，一共銷售20輛。超豪華小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為12%，零售環(huán)節(jié)消費稅稅率為10%，當月該生產(chǎn)企業(yè)應納消費稅(　　)萬元。

A.880

B.616

C.400

D.480

【答案】A

【解析】國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。應納稅額=銷售額(不含增值稅)×(生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率 零售環(huán)節(jié)稅率)=200×20×(12% 10%)=880(萬元)。

5.某居民企業(yè)2018年度取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元(不含增值稅，下同)，銷售不需要的材料取得收入400萬元，分回的投資收益761萬元，出租房屋取得租金收入60萬元，發(fā)生管理費用280萬元，其中包括業(yè)務招待費50萬元。假設無其他影響管理費用因素，該企業(yè)2018年度所得稅前可以扣除管理費用(　　)萬元。

A.260

B.257.3

C.277.3

D.280

【答案】B

【解析】銷售(營業(yè))收入的5‰=(5000 400 60)×5‰=27.3(萬元)

實際發(fā)生的業(yè)務招待費的60%=50×60%=30(萬元)，大于27.3萬元，按27.3萬元扣除。

稅前可以扣除的管理費用=280-(50-27.3)=257.3(萬元)。

6.對稅收法律關系中納稅主體的確定，我國采用的是(　　)。

A.屬地原則

B.屬人原則

C.屬地兼屬人原則

D.綜合分類原則

【答案】C

【解析】在我國，稅收法律關系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關，包括國家各級稅務機關、海關，另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人以及在華雖然沒有機構、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。這種對稅收法律關系中權利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。