樂(lè)山注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)

確認(rèn)投資收益

1.投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整(調(diào)整后凈利潤(rùn)×持股比例)

貸：投資收益

2.權(quán)益法下對(duì)被投資方凈利潤(rùn)調(diào)整，調(diào)整情況：

第一：以投資方會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被投資方進(jìn)行調(diào)整(不考);

第二：調(diào)整投資時(shí)點(diǎn)被投資方的資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額對(duì)損益的影響以及減值準(zhǔn)備對(duì)損益的影響(重要);

第三：調(diào)整投資后投資方與被投資方之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益對(duì)凈利潤(rùn)的影響(重要);

第四：調(diào)整法規(guī)或章程規(guī)定的不屬于投資方的凈損益的影響，如被投資方發(fā)行了優(yōu)先股，則優(yōu)先股股利應(yīng)扣除后再計(jì)算歸屬于投資方的投資收益等。

【專(zhuān)題 1】調(diào)整投資時(shí)點(diǎn)被投資方的資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額(重要)

投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，權(quán)益法下應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整(調(diào)整后凈利潤(rùn)×持股比例)

貸：投資收益

調(diào)整后凈利潤(rùn)=賬面凈利潤(rùn)—(存貨的公允價(jià)值-賬面價(jià)值)×已出售比例—(固定資產(chǎn)的公允價(jià)值/投資時(shí)起尚可使用年限-固定資產(chǎn)原價(jià)/原預(yù)計(jì)使用年限)—(公允價(jià)值下的減值準(zhǔn)備—賬面價(jià)值下的減值準(zhǔn)備)

【提示】實(shí)質(zhì)是站在投資方的角度，對(duì)被投資方的資產(chǎn)負(fù)債按取得投資日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算。

【專(zhuān)題 2】調(diào)整未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益(不涉及合并報(bào)表)

調(diào)整后凈利潤(rùn)=賬面凈利潤(rùn)—(存貨的公允價(jià)值-賬面價(jià)值)×(1—當(dāng)期已出售比例)—[(固定資產(chǎn)售價(jià)-成本)-(固定資產(chǎn)售價(jià)-成本)/預(yù)計(jì)使用年限×當(dāng)期折舊月份/12] 當(dāng)年已實(shí)現(xiàn)的以前年度的內(nèi)部交易毛利