泉州注會培訓(xùn)機(jī)構(gòu)

注會復(fù)習(xí)的白熱化階段！兩個核心考點(diǎn)助你一臂之力 【注會審計】影響控制測試樣本規(guī)模的因素 問題：影響控制測試樣本規(guī)模的因素有哪些？如何理解？ 回復(fù)：影響控制測試樣本規(guī)模的因素： （1）可接受的信賴過度風(fēng)險；（2）可容忍偏差率；（3）預(yù)計總體偏差率；（4）總體規(guī)模；（5）其他因素。 【詳解】 （1）可接受的信賴過度風(fēng)險 在實施控制測試時，注冊會計師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險中的信賴過度風(fēng)險。 可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動。 （2）可容忍偏差率 ①在控制測試中，可容忍偏差率是指注冊會計師設(shè)定的偏離規(guī)定的內(nèi)部控制的比率，注冊會計師試圖對總體中的實際偏差率不超過該比率獲取適當(dāng)水平的保證。換言之，可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數(shù)量，如果偏差超過這一數(shù)量則減少或取消對內(nèi)部控制的信賴； ②可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動。 ③一個很高的可容忍偏差率通常意味著，控制的運(yùn)行不會大大降低相關(guān)實質(zhì)性程序的程度。在這種情況下，由于注冊會計師預(yù)期控制運(yùn)行的有效性很低，特定的控制測試可能不需進(jìn)行。④計劃評估的控制有效性越高，注冊會計師越依賴控制運(yùn)行的有效性，確定的可容忍偏差率越低，進(jìn)行控制測試的范圍越大，因而樣本規(guī)模增加（反向）。 （3）預(yù)計總體偏差率 ①在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動； ②如果預(yù)計偏差率高得無法接受，通常不進(jìn)行控制測試。 （4）總體規(guī)模 ①注冊會計師通常將抽樣單元超過2000個的總體視為大規(guī)模總體； ②對大規(guī)?？傮w而言，總體的實際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響； ③對小規(guī)?？傮w而言，審計抽樣比其他選擇測試項目的方法的效率低。 （5）其他因素 ①控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長（年或季度），需要測試的樣本越多，因為注冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)。 ②控制程序越復(fù)雜，測試的樣本越多。 ③樣本規(guī)模還取決于所測試的控制的類型，通常對人工控制實施的測試要多過自動化控制，因為人工控制更容易發(fā)生錯誤和偶然的失?。欢槍τ嬎銠C(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用，曾經(jīng)測試過的自動化控制一般都能保持可靠運(yùn)行。