西安注冊會計師班

單項選擇題

1、某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品樓獲得收入8000萬元，計算增值額時準允扣除項目金額3500萬元，則適用稅率為(　)。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

【答案】C

【解析】增值額=8000-3500=4500(萬元)

增值額占扣除項目金額比例=4500÷3500×100%=128.57%

適用第3級稅率，即50%，速算扣除系數(shù)15%。

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是(　)。

A.增值稅、印花稅

B.房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅

C.城市維護建設(shè)稅、教育費附加

D.印花稅、城市維護建設(shè)稅

【答案】C

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是城市維護建設(shè)稅、教育費附加，不包括印花稅、增值稅。

3、某國有企業(yè)2013年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2017年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得含增值稅收入10000萬元，該企業(yè)增值稅選擇簡易計稅。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為(　)萬元。

A.400

B.1488.33

C.1490

D.200

【答案】B

【解析】(1)房屋及建筑物的評估價格=12000×70%=8400(萬元);

(2)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅=(10000-8000)/1.05×5%=95.24(萬元)

(3)城建及教育費附加、地方教育附加=95.24×(7% 3% 2%)=11.43(萬元)

(4)應(yīng)納印花稅=10000×0.05%=5(萬元)

(5)增值額=(10000-95.24)-8400-(11.43 5)=1488.33(萬元)