長沙cpa培訓(xùn)

計算題

1、甲公司核定為小規(guī)模納稅人，本期購入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價款為80萬元，支付的增值稅稅額為13.6萬元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料已到達并驗收入庫(材料按實際成本核算)。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，銷售價款總額為103萬元(含稅)，假定符合收入確認條件，該企業(yè)適用的增值稅征收率為3%。

要求：編制甲公司購進和銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

【答案】

購進貨物時：

借：原材料93.6(80 13.6)

貸：應(yīng)付票據(jù)93.6

銷售貨物時：

借：應(yīng)收賬款103

貸：主營業(yè)務(wù)收入100【103÷(1 3%)】

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅3(100×3%)

2、甲公司為增值稅一般納稅人，本期收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(稅法規(guī)定的增值稅扣除率為13%)，實際支付的價款為200萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗收入庫，款項已經(jīng)支付。

要求：編制甲公司購進業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

【答案】

借：原材料174(200-26)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)26(200×13%)

貸：銀行存款200

3、甲公司為貨物運輸公司，增值稅稅率為11%。2013年12月承擔(dān)了客戶一批貨物的運輸，將一批貨物從北京運往西藏，其中從北京到四川由甲公司負責(zé)運輸，從四川到西藏由乙公司負責(zé)運輸，甲公司單獨支付乙公司運輸費用，該業(yè)務(wù)甲公司從客戶取得價款333萬元(含增值稅)。支付非試點聯(lián)運企業(yè)運費133.2萬元(含增值稅)并取得增值稅專用發(fā)票。

要求：編制甲公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會計分錄，并計算甲公司應(yīng)納的增值稅額。

【答案】

(1)借：銀行存款333

貸：主營業(yè)務(wù)收入300【333÷(1 11%)】

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)33(300×11%)

(2)支付聯(lián)運企業(yè)運費133.2萬元：

借：主營業(yè)務(wù)成本120【倒擠】

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)13.2【133.2÷(1 11%)×11%】