寶山注冊會計師培訓(xùn)

單項選擇題

1、下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)的是(　　)。

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

D.對于在資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

【答案】C

【解析】對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，選項C錯誤。

簡答題

1、ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表，審計項目組認為貨幣資金的存在和完整性認定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，審計工作底稿中與貨幣資金審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)2015年2月2日，審計項目組要求甲公司管理層于次日對庫存現(xiàn)金進行盤點，2月3日，審計項目組在現(xiàn)場實施了監(jiān)盤，并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異。

(2)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行賬戶清單的完整性存有疑慮，審計項目組前往當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行查詢并打印了甲公司已開立銀行結(jié)算賬戶清單，結(jié)果滿意。

(3)因?qū)坠咎峁┑你y行對賬單的真實性存有疑慮，審計項目組要求甲公司管理層重新取得了所有銀行賬戶的對賬單，并現(xiàn)場觀察了被審計單位打印對賬單的過程，未發(fā)現(xiàn)異常。

(4)審計項目組未對年末余額小于10萬元的銀行賬戶實施函證，這些賬戶年末余額合計小于實際執(zhí)行的重要性，審計項目組檢查了銀行對賬單原件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，結(jié)果滿意。

(5)針對年末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中企業(yè)已開支票銀行尚未扣款的調(diào)節(jié)項，審計項目組通過檢查相關(guān)的支票存根和記賬憑證予以確認。

(6)審計項目組發(fā)現(xiàn)X銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同，甲公司管理層解釋X銀行于2014年中變更了印章樣式，并提供了X銀行的收款回單，審計項目組通過比對印章樣式，認可了甲公司管理層的解釋。

要求：針對上述(1)-(6)項，指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進建議。

【答案】

(1)不恰當(dāng)。改進建議：對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時。<