注會(huì)基礎(chǔ)班

計(jì)算題

1、A公司以無形資產(chǎn)公允價(jià)值為8300萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為7030萬元，固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元，增值稅額170萬元;作為對價(jià)購買C公司持有B公司的60%股權(quán)。2014年6月30日辦理完成了B公司的股東變更登記手續(xù)，取得B公司控制權(quán)。A公司和C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2014年6月30日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為22300萬元，除下列項(xiàng)目外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同：存貨評估增值200萬元，無形資產(chǎn)評估增值2500萬元，或有負(fù)債評估增值100萬元。B公司存貨至本年末已全部對外銷售;無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零;或有負(fù)債為B公司因未決訴訟案件而形成的，至本年末法院尚未判決。

B公司2014年7月1日到12月31日期間個(gè)別報(bào)表實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1200萬元。2014年12月31日，A公司對B公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，獲得在活躍市場中的報(bào)價(jià)為16080萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為80萬元，其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為15000萬元。A公司對B公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測試，將B公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。A公司估計(jì)B公司資產(chǎn)組的可收回金額為26875萬元。

要求：分別對2014年12月31日個(gè)別報(bào)表中的長期股權(quán)投資和合并報(bào)表中的商譽(yù)進(jìn)行與減值有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

【答案】

(1)購買日合并成本=8300 7030 1170=16500(萬元);年末長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=16500(萬元)，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額為16080-80=16000(萬元)，大于未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值15000萬元，所以可收回金額為16000萬元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=16500-16000=500(萬元);

借：資產(chǎn)減值損失500

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備500

(2)購買日的B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=22300 200 2500-100=24900(萬元);合并商譽(yù)=16500-24900×60%=1560(萬元)，整體商譽(yù)=1560/60% =2600(萬元);B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值=24900 凈利潤120