注會培訓班山西太原

【例題?單選題】位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實際繳納增值稅350萬元(其中包括進口環(huán)節(jié)增值稅50萬元)、消費稅530萬元(其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元)。則甲企業(yè)本月應向所在縣城稅務機關繳納的城市維護建設稅為()。

A.40萬元

B.41.5萬元

C.42.50萬元

D.44.00萬元

【答案】A

【解析】城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的“兩稅”稅額。城建稅進口不征、出口不退，對進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅不用計算繳納城建稅。被代收代繳的消費稅，應由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅。甲企業(yè)本月應向所在縣城稅務機關繳納的城市維護建設稅=(350-50 530-30)×5%=40(萬元)。

【例題·多選題】下列各項中，符合城市維護建設稅相關規(guī)定的是()。

A.開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田，適用5%的稅率

B.城市維護建設稅采用地區(qū)差別稅率

C.流動經營的單位應隨同繳納“兩稅”的經營地的適用稅率繳納城市維護建設稅

D.代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅

【答案】BC

【解析】選項A：開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上，其城建稅適用1%的稅率;選項D：代扣代繳、代收代繳的城建稅應按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。只有BC符合稅法規(guī)定。

【例題·多選題】下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的有()。

A.出口退還增值稅的同時退還城市維護建設稅

B.城市維護建設稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“兩稅”的環(huán)節(jié)

C.城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率，設置了7%、5%和l%三檔稅率

D.城市維護建設稅按實際繳納的“兩稅”稅額計征，隨“兩稅”的法定減免而減免

【答案】BCD

【解析】選項A：對出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費附加。

【例題?多選題】下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據規(guī)定的有()。

A.偷逃增值稅而被查