注會(huì)會(huì)計(jì)培訓(xùn)班

(3)在抽盤(pán)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)1個(gè)樣本項(xiàng)目存在盤(pán)點(diǎn)錯(cuò)誤，要求甲公司在盤(pán)點(diǎn)記錄中更正了該項(xiàng)錯(cuò)誤。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因此，得出抽盤(pán)結(jié)果滿(mǎn)意的結(jié)論，不再實(shí)施其他審計(jì)程序。

要求：針對(duì)上述第(3)項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的應(yīng)對(duì)措施是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并指出正確的應(yīng)對(duì)措施。

【答案】不恰當(dāng)。

抽盤(pán)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤很可能意味著甲公司的盤(pán)點(diǎn)中還存在其他錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)查明原因，并考慮潛在錯(cuò)誤的范圍和重大程度。

可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生;還可要求甲公司重新盤(pán)點(diǎn)。重盤(pán)的范圍可限于該類(lèi)特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤(pán)點(diǎn)小組。

12、甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤(pán)相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄(事項(xiàng)1-6)如下：

要求(1)：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(1)審計(jì)項(xiàng)目組擬不信賴(lài)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，故在監(jiān)盤(pán)時(shí)不再觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。

【答案】不恰當(dāng)。

無(wú)論是否信賴(lài)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)中均應(yīng)當(dāng)觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。

(2)審計(jì)項(xiàng)目組獲取了盤(pán)點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，以確定甲公司是否將盤(pán)點(diǎn)日前入庫(kù)的存貨、盤(pán)點(diǎn)日后出庫(kù)的存貨以及已確認(rèn)為銷(xiāo)售但尚未出庫(kù)的存貨包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)。

【答案】不恰當(dāng)。

已確認(rèn)為銷(xiāo)售但尚未出庫(kù)的存貨不應(yīng)包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)。

(3)由于甲公司人手不足，審計(jì)項(xiàng)目組受管理層委托，于2013年12月31日代為盤(pán)點(diǎn)甲公司異地專(zhuān)賣(mài)店的存貨，并將盤(pán)點(diǎn)記錄作為甲公司的盤(pán)點(diǎn)記錄和審計(jì)項(xiàng)目組的監(jiān)盤(pán)工作底稿。

【答案】不恰當(dāng)。

審計(jì)項(xiàng)目組代管理層執(zhí)行盤(pán)點(diǎn)工作，將會(huì)影響其獨(dú)立性。/盤(pán)點(diǎn)存貨是甲公司管理層的責(zé)任。

(4)審計(jì)項(xiàng)目組按存貨項(xiàng)目定義抽樣單元，選取a產(chǎn)品為抽盤(pán)樣本項(xiàng)目之一。a產(chǎn)品分布在5個(gè)倉(cāng)庫(kù)中，考慮到監(jiān)盤(pán)人員安排困難，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)其中3個(gè)倉(cāng)庫(kù)的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤(pán)