廣州注冊會計師培訓(xùn)

多項選擇題

1、如果識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項程序中，注冊會計師應(yīng)當實施的有(　　)。

A.評價識別出的違反法律法規(guī)行為對注冊會計師風(fēng)險評估的影響

B.評價被審計單位書面聲明的可靠性

C.就識別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進行溝通

D.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

【答案】ABD

【解析】選項C中，不必與治理層溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為依據(jù)。本題非常經(jīng)典，每個選項都值得同學(xué)們仔細推敲。

2、下列有關(guān)注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的考慮中，錯誤的有(　　)。

A.在考慮被審計單位是否遵守了相關(guān)法律法規(guī)時，注冊會計師應(yīng)當依據(jù)自身經(jīng)驗和職業(yè)判斷

B.某些法律法規(guī)可能對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露沒有直接影響，但違反這些法律法規(guī)，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，注冊會計師也要就被審計單位對這些法律法規(guī)的遵守情況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.如果根據(jù)判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當就此盡快向被審計單位管理層通報

D.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當向被審計單位以外的監(jiān)管機構(gòu)和執(zhí)法機構(gòu)等相關(guān)機構(gòu)或人員通報

【答案】ABCD

【解析】選項A中，被審計單位某項行為是否違法法律法規(guī)最終只能由法院作出判決，不能由注冊會計師作出職業(yè)判斷;選項B中，針對這種情況，注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為;選項C中，注冊會計師應(yīng)當向被審計單位治理層通報;選項D中，注冊會計師應(yīng)當是向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構(gòu)通報。